Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Dla jednostek sektora finansów publicznych
(źródło: artykuły redakcyjne Wydawnictwa Podatkowego GOFIN)
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 16:00 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 5.316 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r.
Terminarz dla BUDŻETÓWKI
Terminarz
dla budżetówki
marzec 2024
Pn
Wt
Śr
Cz
Pt
So
Nd
09
1
2
3
10
4
5
6
7
8
9
10
11
11
12
13
14
15
16
17
12
18
19
20
21
22
23
24
13
25
26
27
28
29
30
31

Umarzanie zaległości podatkowych przez organy wykonawcze gmin

Źródło: Redakcja Zeszytów Metodycznych Rachunkowości | 27.02.2020 r.
Dział: Inne podatki i opłaty

W związku z informacją Najwyższej Izby Kontroli o wynikach kontroli P/17/088 "Umarzanie zaległości podatkowych przez organy wykonawcze gmin", z której wynika, że NIK negatywnie oceniła sposób prowadzenia przez gminne organy podatkowe postępowań w sprawie umorzenia zaległości podatkowych Minister Finansów skierował do Prezesów Regionalnych Izb Obrachunkowych pismo (nr PS2.8401.1.2019 z 10 kwietnia 2019 r.), w którym czytamy:

"(...) Na wstępie podkreślić należy, że chociaż decyzje w sprawie umorzenia zaległości podatkowych są decyzjami uznaniowymi, nie może to oznaczać dowolności w ich podejmowaniu.

Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2018 r. poz. 1530, z późn. zm.) do umarzania należności z tytułu podatków i opłat stanowiących dochody jednostek samorządu terytorialnego mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r. poz. 800, z późn. zm.)

Z powyższego wynika, że postępowania te zawsze muszą być prowadzone zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, dotyczącymi zasad umorzenia zaległości podatkowych, jak i ogólnych zasad dotyczących postępowania podatkowego.

Możliwość umorzenia zaległości podatkowych przez organ podatkowy regulują przepisy art. 67a § 1 pkt 3 oraz - w przypadku podatnika prowadzącego działalność gospodarczą - art. 67b Ordynacji podatkowej. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną. Podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą organ podatkowy może udzielać ww. ulgi, gdy nie stanowi ona pomocy publicznej, stanowi pomoc de minimis - w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis oraz stanowi pomoc publiczną na cele wskazane w art. 67b.

Organ podatkowy prowadzący postępowanie w sprawie rozpatrzenia wniosku o umorzenie zaległości podatkowych musi zbadać, czy wniosek podatnika dotyczy zaległości podatkowych oraz czy występuje przesłanka ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego.

Zgodnie z art. 51 § 1 Ordynacji podatkowej zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Z art. 67a § 1 pkt 3 ww. ustawy wynika, że organ podatkowy może zastosować ulgę podatkową w postaci umorzenia tylko w stosunku do zaległości podatkowych. Jeśli więc na dzień złożenia wniosku nie upłynął termin zapłaty podatku organ podatkowy powinien odmówić wszczęcia postępowania podatkowego. Niemniej istotne jest, by decyzje nie dotyczyły kwot wyższych niż wskazane we wniosku.

Pojęcia ważnego interesu podatnika oraz interesu publicznego nie zostały zdefiniowane w Ordynacji podatkowej, ani w innym akcie prawnym, dlatego przy ich interpretacji powinno być brane pod uwagę orzecznictwo sądowe.

Brak wystąpienia ww. przesłanek powoduje, że instytucja umorzenia zaległości podatkowych nie może mieć zastosowania.

Poza wymogiem stosowania ustawowych przesłanek przyznawania ulg organy podatkowe zobowiązane są, jak już wyżej wskazano, do kierowania się zasadami postępowania podatkowego wynikającymi z przepisów Ordynacji podatkowej.

Przypomnieć w tym miejscu należy, że zgodnie z art. 122 Ordynacji podatkowej organy podatkowe w toku postępowania podejmują wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy w postępowaniu podatkowym. W tym celu organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy (art. 187 § 1) a następnie ocenić na podstawie całego zebranego materiału dowodowego, czy dana okoliczność została udowodniona (art. 191). Z powyższych przepisów wynika nakaz rzetelnego dokumentowania prowadzonych postępowań. Ustalenia z rzetelnie przeprowadzonego postępowania dowodowego winny znaleźć swój wyraz w decyzji sporządzonej zgodnie z wymogami określonymi w art. 210 Ordynacji podatkowej. W szczególności wskazać należy, że zgodnie z art. 210 § 5 Ordynacji podatkowej w przypadku decyzji, na podstawie której przyznano ulgę w zapłacie podatku nie można odstąpić od jej uzasadnienia, nawet gdy uwzględnia ona w całości żądanie strony. Stosownie do art. 210 § 4 Ordynacji podatkowej uzasadnienie faktyczne decyzji zawiera w szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiarę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności, uzasadnienie prawne zaś zawiera wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa.

Postępowania podatkowe powinny być prowadzone z uwzględnieniem przepisów dotyczących ustawowych terminów załatwiania spraw (art.139). O każdym przypadku niezałatwienia sprawy we właściwym terminie, również w przypadku, gdy niedotrzymanie terminu nastąpiło z przyczyn niezależnych od organu, organ podatkowy obowiązany jest zawiadomić stronę, podając przyczyny niedotrzymania terminu i wskazując nowy termin załatwienia sprawy (art. 140). Bardzo istotne jest wywiązywanie się z obowiązków dotyczących zapewnienia jawności postępowania i zapewnienie stronom czynnego udziału w każdym stadium postępowania oraz umożliwienie im, przed wydaniem decyzji, wypowiedzenia się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań (art. 123 § 1 oraz art. 200 § 1).

Dodatkowo, w przypadku postępowań prowadzonych na wniosek podatników prowadzących działalność gospodarczą udzielanie ulg musi odbywać się z uwzględnieniem przepisów o pomocy publicznej.

Dotrzymanie ww. ustawowych standardów dotyczących przesłanek stosowania umorzenia zaległości podatkowych oraz prowadzenia postępowania podatkowego, a także przestrzeganie wymogów wynikających z przepisów o pomocy publicznej przyczyni się do wyeliminowania nieprawidłowości wykazanych przez kontrole NIK (...)".

Zwolnienie z podatku od nieruchomości budynków i budowli związanych z ochroną przeciwpożarową i porządku publicznego

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 17.01.2022 r.

Zwolnienie z opłaty targowej dla rolników i ich domowników

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 07.01.2022 r.

Zakup maszyny od osoby fizycznej a obowiązek zapłaty PCC

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 27.12.2021 r.

Stosowanie opłaty podwyższonej w przypadku nieselektywnej zbiórki odpadów

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 14.12.2021 r.

Obowiązek opłacania opłaty targowej i możliwość różnicowania wysokości stawki tej opłaty

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 06.12.2021 r.

Ustalanie stawek opłaty targowej

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 23.11.2021 r.

Rada gminy nie może uzależniać zwolnienia z opodatkowania od zaległości podatkowych

Źródło: Gazeta Podatkowa nr 91 (1862) z dnia 15.11.2021

Zaliczenie wpłat podatników na poczet podatku od nieruchomości i kosztów upomnień

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 12.11.2021 r.

Zwolnienie z podatku od nieruchomości dla placówek świadczących pomoc społeczną

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 03.11.2021 r.

Zmiany w zakresie naliczania opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi w stosunku do nieruchomości letniskowych

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 22.10.2021 r.

Ustalanie podwyższonych stawek opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 13.10.2021 r.

Zmiany w opłatach za śmieci i gospodarce odpadami

Źródło: Gazeta Podatkowa nr 80 (1851) z dnia 07.10.2021

Nowe miejsca pracy jako przesłanka do zwolnienia z podatku od nieruchomości

Źródło: Gazeta Podatkowa nr 80 (1851) z dnia 07.10.2021

Zmiany w zakresie możliwości różnicowania stawek opłaty za śmieci przy metodzie od gospodarstwa domowego

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 04.10.2021 r.

Decyzja w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 24.09.2021 r.

Ustalanie stawek za zajęcie pasa drogowego

Źródło: Gazeta Podatkowa nr 75 (1846) z dnia 20.09.2021

Zwolnienie z podatku od nieruchomości budynków wykorzystywanych przez instytucje kultury

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 13.09.2021 r.

Oświadczenie o zamiarze korzystania z dodatkowych usług świadczonych przez gminę w deklaracji na odpady komunalne

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 24.08.2021 r.

Składanie wraz z deklaracją na odpady dokumentów potwierdzających dane zawarte w tej deklaracji

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 17.08.2021 r.

Pobór i wpłata przez inkasenta zaległości podatkowych

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 10.08.2021 r.

Powołanie biegłego w celu określenia wartości budowli na potrzeby podatku od nieruchomości

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 03.08.2021 r.

Odstąpienie od uzasadnienia decyzji w sprawie ulg podatkowych

Źródło: Redakcja Poradnika VAT | 27.07.2021 r.

Ustalanie opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi - wyjaśnienie RIO

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 20.07.2021 r.

Opodatkowanie lokali gminnych poddzierżawianych spółce prowadzącej przedszkole

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 13.07.2021 r.

Niedotrzymanie terminu płatności rat podatku od nieruchomości

Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 02.07.2021 r.
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.