Wydawnictwo Podatkowe
piątek, 17 maja 2024 r.
Serwis Budżetowy
Dla jednostek sektora finansów publicznych
(źródło: artykuły redakcyjne Wydawnictwa Podatkowego GOFIN)
Ostatnia aktualizacja: 17.05.2024 r., godz. 14:24 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 6.632 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Uwaga: Do 17 maja 2024 r. czas na dostosowanie stanowisk pracy wyposażonych w monitory ekranowe do nowych wymagań •
 Powrót

Działalność mieszana - zasady proporcjonalnego odliczania VAT

Dodatek nr 7 do Poradnika VAT nr 8 z dnia 20.04.2022
pokaż fragmenty artykułów
I.

OGÓLNA ZASADA ODLICZANIA VAT

Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. (...)
II.

PROPORCJONALNE ODLICZANIE VAT

PROPORCJONALNE ODLICZANIE VAT DOKONYWANE JEST: (...)
1.

Odliczanie VAT przy działalności opodatkowanej i zwolnionej

Proporcjonalne odliczanie podatku naliczonego od zakupów związanych z działalnością mieszaną (tj. przy sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT) odbywa się w dwóch etapach: 1) w (...)
str. 4
2.

Zastosowanie prewspółczynnika przy odliczaniu VAT

Stosowanie ograniczeń w odliczaniu VAT poprzez tzw. prewspółczynnik, dotyczy podmiotów, które: dokonują zakupu towarów i usług wykorzystywanych do celów wykonywanej działalności gospodarczej, jak i (...)
str. 5
III.

WZÓR WNIOSKU O SZACUNKOWE USTALENIE WSKAŹNIKA PROPORCJI SPRZEDAŻY

W art. 90 ust. 3 ustawy o VAT wskazano, że proporcję, według której odlicza się VAT od zakupów związanych z działalnością mieszaną ustala się jako (...)
IV.

EWIDENCJE ZAKUPU DOTYCZĄCE DZIAŁALNOŚCI MIESZANEJ

Ewidencje w systemie rozliczania podatku VAT pełnią bardzo ważną rolę. Właściwie prowadzone - pozwalają na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowujących. Ewidencja VAT - (...)
V.

ROZLICZENIE ROCZNEJ KOREKTY VAT

1.

Ustalenie rzeczywistego wskaźnika proporcji

Po zakończeniu danego roku podatnik ustala rzeczywisty wskaźnik proporcji, w oparciu o który dokonuje rocznej korekty VAT. Roczną korektę VAT wykazuje się w deklaracji, składanej (...)
str. 11
2.

Roczna korekta VAT w JPK_VAT z deklaracją - checklista

√ Sprawdź, czy w poprzednim roku odliczałeś VAT przy zastosowaniu proporcji (zakupy związane z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi z VAT) i w jakiej wysokości proporcję (...)
str. 15
3.

Planowane zmiany dotyczące stosowania proporcji

» Zwiększenie progu ograniczającego stosowanie zaokrągleń proporcji Jak wynika z przedstawionego przez MF opracowania pt. "SLIM VAT 3 - propozycje i kierunki zmian" planowane jest (...)
str. 16
VI.

PREWSPÓŁCZYNNIK I PROPORCJA USTALANA PRZEZ WYBRANE PODMIOTY

1.

Metody ustalania prewspółczynnika przez JST

str. 17
1.1.

Prewspółczynnik określony na podstawie rozporządzenia

W świetle ustawy o VAT za podatnika nie uznaje się organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy, w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami (...)
str. 17
1.2.

Obliczanie prewspółczynnika w oparciu o indywidualne kryteria - stanowisko organów podatkowych

Podmioty wskazane w ww. rozporządzeniu nie są bezwzględnie zobowiązane do stosowania metod ustalania prewspółczynnika wynikających z ww. przepisów. Jeżeli bowiem uznają, że wskazany w rozporządzeniu (...)
str. 20
1.3.

Wpływ dotacji inwestycyjnych/dofinansowań na obliczanie prewspółczynnika

Kwestia uwzględniania w mianowniku proporcji dotacji inwestycyjnych przy określaniu prewspółczynnika według wzoru wynikającego z rozporządzenia w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług (...)
str. 22
2.

Ustalanie proporcji przez grupę VAT

Obecnie, zgodnie z obowiązującymi regulacjami prawnymi w zakresie podatku VAT podatnicy powiązani finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie rozliczają VAT odrębnie. Zatem czynności dokonywane w ramach powiązanych (...)
str. 23
VII.

KOREKTA PODATKU NALICZONEGO PRZY ZMIANIE PRZEZNACZENIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH

W praktyce bardzo często dochodzi do zmiany przeznaczenia wykorzystywanych przez podatnika w działalności gospodarczej środków trwałych. Występują bowiem sytuacje, w których podatnik nabywa środek trwały (...)
1.

Korekta związana z ulepszeniem środka trwałego

Z uwagi na brak regulacji prawnej, która wprost dotyczyłaby kwestii korekty podatku naliczonego w związku z nakładami poniesionymi na przebudowę lub modernizację środków trwałych, nakłady (...)
str. 25
2.

Zmiana przeznaczenia środków trwałych o wartości początkowej wyższej niż 15.000 zł

Konieczność korekty podatku naliczonego w trybie art. 91 ust. 7 ustawy o VAT zachodzi wówczas, gdy zmiana przeznaczenia towaru/usługi następuje w tzw. okresie korekty. Z (...)
str. 26
3.

Korygowanie podatku VAT w przypadku zmiany przeznaczenia niskocennych środków trwałych

Jeżeli wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 15.000 zł, wówczas okres korekty wynosi 12 miesięcy, licząc od końca okresu rozliczeniowego, w którym wydano towar do (...)
str. 28
VIII.

KOREKTA VAT PRZY ZMIANIE PRZEZNACZENIA TOWARÓW HANDLOWYCH

Korekta podatku naliczonego jest także niezbędna w przypadku zmiany przeznaczenia towarów handlowych, surowców oraz materiałów i to bez względu na ich wartość. Zgodnie z (...)
IX.

ZASADY ROZLICZANIA VAT OD SAMOCHODÓW OSOBOWYCH

1.

Ograniczone prawo do odliczenia VAT przy nabyciu pojazdów samochodowych

Zgodnie z ogólną zasadą przewidzianą w art. 86a ust. 1 ustawy o VAT od wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia (...)
str. 30
2.

Pełne odliczenie VAT od samochodu

Odliczenie VAT w pełnej wysokości przysługuje (przy założeniu związku z czynnościami opodatkowanymi) w odniesieniu do wydatków (art. 86a ust. 3): 1) związanych z pojazdami wykorzystywanymi (...)
str. 31
2.1.

Ewidencja przebiegu pojazdu jako potwierdzenie wykorzystywania samochodu wyłącznie do celów firmowych

Dla potwierdzenia wykorzystywania pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, z której wynikać będzie, że wykluczone jest użycie pojazdu (...)
str. 31
2.2.

Informacja o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie do celów firmowych - formularz VAT-26

Oprócz obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, podatnicy wykorzystujący pojazdy samochodowe wyłącznie do działalności gospodarczej, są obowiązani złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w (...)
str. 32
3.

Zmiana zasad użytkowania pojazdu samochodowego

W praktyce gospodarczej zdarza się, że w trakcie użytkowania samochodu, podatnik dokonuje zmiany sposobu jego wykorzystania i na przykład samochód wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych, (...)
str. 32
3.1.

Sprzedaż pojazdu samochodowego wykorzystywanego do celów mieszanych

Jeżeli w okresie korekty pojazd wykorzystywany do celów służbowych i prywatnych zostanie sprzedany, wówczas przyjmuje się, że do końca okresu korekty samochód ten wykorzystywany jest (...)
str. 33
3.2.

Zmiana przeznaczenia samochodu wykorzystywanego do celów służbowych

Zdarza się również, że podatnik posiadający pełne prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu samochodu, który został zakupiony wyłącznie do działalności gospodarczej, w okresie korekty (...)
str. 34
3.3.

Używanie samochodów przez podatników wykonujących czynności opodatkowane i zwolnione z VAT

W przypadku wykorzystywania przez podatnika pojazdu samochodowego zarówno do celów opodatkowanych VAT, jak i do czynności zwolnionych od podatku (bez prawa do odliczeń) kwota korekty (...)
str. 36
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.