Wydawnictwo Podatkowe
poniedziałek, 19 maja 2025 r.
Serwis Budżetowy
Dla jednostek sektora finansów publicznych
(źródło: artykuły redakcyjne Wydawnictwa Podatkowego GOFIN)
Ostatnia aktualizacja: 19.05.2025 r., godz. 12:00 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 7.217 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
 Powrót

Terminy odliczania VAT w 2025 r.

Dodatek nr 9 do Poradnika VAT nr 10 z dnia 20.05.2025
pokaż fragmenty artykułów
I.

OGÓLNA ZASADA ODLICZANIA VAT

1.

Związek dokonywanych zakupów z czynnościami opodatkowanymi VAT

Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. (...)
str. 3
2.

Ograniczone prawo do odliczenia VAT

str. 3
2.1.

Odliczenie VAT od wydatków na pojazdy samochodowe

Zasady odliczania podatku naliczonego związanego z nabyciem i eksploatacją pojazdów samochodowych zawarte zostały w art. 86a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem używane w (...)
str. 3
2.2.

Prowadzenie działalności mieszanej

Podatnik prowadzący działalność mieszaną (opodatkowaną, zwolnioną/niepodlegającą opodatkowaniu) może stosować pełne odliczenie VAT, jeżeli jest w stanie jednoznacznie przypisać dany wydatek do czynności opodatkowanych VAT. W (...)
str. 4
2.3.

Wyłączenia z prawa do odliczenia

W ustawie o VAT w art. 88 wskazano sytuacje, do których nie stosuje się prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług. (...)
str. 4
3.

Ustalenie kwot podatku naliczonego

Podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego, którą stanowi: 1) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: a) nabycia towarów (...)
str. 5
II.

ZGŁOSZENIE REJESTRACYJNE WARUNKUJĄCE REALIZACJĘ PRAWA DO ODLICZENIA VAT

1.

Konieczność złożenia formularza VAT-R

Co do zasady prawo do odliczenia VAT przysługuje podatnikowi, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje: 1) podatnik VAT oraz 2) towary i (...)
str. 7
2.

Prawo podatnika do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego z datą wsteczną

W praktyce zdarza się, że podatnik popełnił błąd wpływający na rejestrację dla potrzeb podatku VAT, np. złożył zgłoszenie rejestracyjne z opóźnieniem. Pojawiają się wówczas wątpliwości (...)
str. 8
2.1.

Prawo do aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego

Podatnicy przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, mają obowiązek dokonać stosownej rejestracji składając zgłoszenie rejestracyjne VAT-R. Obowiązek ten nie dotyczy podmiotów zwolnionych z (...)
str. 8
2.2.

Realizacja prawa do odliczenia podatku naliczonego

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabywane przez niego towary i usługi są wykorzystywane (...)
str. 9
III.

DOKUMENTY WARUNKUJĄCE PRAWO DO ODLICZENIA VAT

1.

Faktura umożliwiająca rozliczenie VAT

Zgodnie z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje nie wcześniej niż (...)
str. 10
1.1.

Prawo do odliczenia VAT z faktury uproszczonej

Niektóre transakcje dokumentowane są fakturami uproszczonymi, opiewającymi na kwotę należności ogółem nieprzekraczającą kwoty 450 zł albo 100 euro (jeżeli kwota ta określona jest w euro). (...)
str. 13
1.2.

Bilet jednorazowy uznawany za fakturę

Niektóre dokumenty są traktowane na równi z fakturami - dotyczy to m.in. dokumentów potwierdzających przejazd autostradą płatną, o ile zawierają dane określone w § 3 (...)
str. 13
1.3.

Akt notarialny potwierdzający transakcję dostawy nieruchomości

Podatnicy sprzedający nieruchomości - zgodnie z art. 43 ust. 10-11 ustawy o VAT - mogą odstąpić od zastosowania zwolnienia od podatku w stosunku do budynku, (...)
str. 14
1.4.

Faktury wystawiane przez podmiot niebędący czynnym podatnikiem VAT

W praktyce podatnicy mają wątpliwości czy przysługuje im prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach otrzymanych od kontrahenta niezarejestrowanego jako podatnik VAT czynny w (...)
str. 14
1.5.

Wątpliwości związane ze zgodnością polskich przepisów z dyrektywą unijną

Jak wynika z art. 167 dyrektywy w sprawie VAT, prawo do odliczenia powstaje w momencie, gdy podatek, który podlega odliczeniu, staje się wymagalny. Jeżeli towary (...)
str. 15
2.

Wystawianie faktur wyznaczających moment powstania obowiązku podatkowego

Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym w art. 106i (...)
str. 17
IV.

TERMIN ODLICZENIA PODATKU VAT

1.

Moment dokonania odliczenia - zasada ogólna

Przepisy nie uzależniają prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego ani od rodzaju faktury (papierowa/elektroniczna), ani od formy w jakiej podatnik przechowuje faktury zakupowe (vide: interpretacja (...)
str. 18
2.

Odliczenie VAT poprzez korektę deklaracji podatkowej

W przypadku gdy podatnik nie odliczył VAT w terminie podstawowym albo w jednym z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie, (...)
str. 19
3.

Właściwy termin odliczenia VAT z duplikatu faktury

Na podstawie art. 106l ustawy o VAT w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie: 1) podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba (...)
str. 20
4.

Zasady odliczenia VAT z faktury wystawionej w ramach samofakturowania

Faktury wystawiane w ramach samofakturowania są w zasadzie traktowane przez ustawodawcę w taki sam sposób, jak faktury wystawione w tradycyjny sposób (przez sprzedawcę towarów lub (...)
str. 21
5.

Korygowanie podatku naliczonego przez nabywcę

W praktyce przedsiębiorcy (czynni podatnicy VAT) otrzymują faktury korygujące in minus (w związku z udzieleniem rabatu, obniżek cen, zwrotem towaru, zwrotem zaliczki, czy stwierdzeniem, że (...)
str. 22
6.

Zakup mediów

Obowiązek podatkowy od dostawy mediów powstaje na zasadach szczególnych. Zgodnie bowiem z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, w przypadku dostaw energii (...)
str. 22
7.

Wpływ dokonania zapłaty na prawo do odliczenia VAT

str. 23
7.1.

Faktury VAT RR potwierdzające transakcje z rolnikiem ryczałtowym

Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla czynnego podatnika VAT, przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych VAT. Kwota (...)
str. 23
7.2.

Mali podatnicy rozliczający VAT przy zastosowaniu metody kasowej

Podmiot uznany za małego podatnika w świetle ww. art. 2 pkt 25 ustawy o VAT ma prawo korzystać z tzw. metody kasowej rozliczania VAT. (...)
str. 24
7.3.

Ulga na złe długi

W obrocie gospodarczym czasami dochodzi do sytuacji, w których kontrahent (nabywca) pomimo zobowiązania nie uiszcza terminowo lub w ogóle zapłaty za dostarczony towar czy też (...)
str. 25
8.

Roczna korekta podatku VAT odliczanego proporcjonalnie

Podatnicy prowadzący działalność mieszaną, czyli zwolnioną z VAT i opodatkowaną w stosunku do towarów i usług, których zakupu nie mogą przyporządkować do danego rodzaju wykonywanych (...)
str. 26
9.

Zasady odliczania VAT z tytułu zakupu towarów/usług od kontrahenta krajowego - checklista

√ W pierwszej kolejności pamiętaj, że aby zrealizować prawo do odliczenia VAT musisz być podatnikiem zarejestrowanym na potrzeby rozliczania podatku VAT. Poza tym ustal czy (...)
str. 27
V.

Pytania Czytelników

W dniu 20 stycznia 2025 r. złożyłem JPK_V7M za grudzień 2024 r. Obecnie znalazłem jeszcze dwie faktury wystawione i otrzymane w grudniu (...)
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.