Wydawnictwo Podatkowe
sobota, 12 lipca 2025 r.
Serwis Budżetowy
Dla jednostek sektora finansów publicznych
(źródło: artykuły redakcyjne Wydawnictwa Podatkowego GOFIN)
Ostatnia aktualizacja: 11.07.2025 r., godz. 16:00 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 6.810 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
 Powrót

Jak uniknąć błędów w rozliczeniach VAT?

Dodatek nr 10 do Poradnika VAT nr 12 z dnia 20.06.2025
pokaż fragmenty artykułów
I.

WSTĘP

Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się m.in. z obowiązkiem rzetelnego prowadzenia rozliczeń podatkowych. Prawa i obowiązki w zakresie dokumentowania i rozliczenia VAT obowiązują podatników dopóki zobowiązanie (...)
II.

WERYFIKACJA PODMIOTÓW W ELEKTRONICZNEJ BAZIE PODATNIKÓW

1.

Status nabywcy korzystającego z prawa do odliczania VAT

Co do zasady prawo do odliczenia VAT przysługuje podatnikowi, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje: 1) podatnik VAT oraz 2) towary i (...)
str. 4
1.1.

Prawo podatnika do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego z datą wsteczną

W praktyce zdarza się, że podatnik popełnił błąd wpływający na rejestrację dla potrzeb podatku VAT, np. złożył zgłoszenie rejestracyjne z opóźnieniem. Pojawiają się wówczas wątpliwości (...)
str. 5
1.2.

Odliczenie podatku VAT od zakupów dokonanych przed rejestracją

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 12 lutego 2025 r., nr 0112-KDIL1-2.4012.664.2024.1.PM, prezentuje pogląd, że ustawa nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczenia podatku (...)
str. 6
2.

Sprawdzenie statusu sprzedawcy

str. 7
2.1.

Biała lista podatników VAT

Dochowanie należytej staranności jest jednym z elementów bezpiecznej transakcji. Jedną z przesłanek dochowania należytej staranności w transakcjach krajowych jest sprawdzanie kontrahentów w elektronicznym wykazie podatników (...)
str. 7
2.2.

Metodyka w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych

Ministerstwo Finansów na stronie internetowej www.podatki.gov.pl opublikowało dokument pt. "Metodyka w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych", który choć nie (...)
str. 8
3.

Dokonywanie wpłat na rachunek inny niż w wykazie podatników

str. 12
3.1.

Obowiązek zapłaty należności za pośrednictwem rachunku płatniczego

Wśród danych zawartych w elektronicznym wykazie podatników VAT znajdują się m.in. numery rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy (...)
str. 12
3.2.

Wyłączenia z odpowiedzialności solidarnej

Odpowiedzialności solidarnej nie stosuje się, jeżeli zapłata należności przez podatnika: 1) wynika z transakcji innej niż określona w art. 19 ustawy z dnia 6 marca (...)
str. 12
3.3.

Należyta staranność przy dokonywaniu płatności

W zakresie płatności na rachunek inny niż widniejący w wykazie podatnicy powinni zachować szczególną ostrożność. W "Metodyce w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców (...)
str. 13
4.

Nieprawidłowości w dokumentach wymaganych do działalności regulowanej

W niektórych przypadkach przedsiębiorca nie ma pełnej swobody zakładania i prowadzenia określonych rodzajów działalności. Najczęściej powodem ograniczenia swobody działalności gospodarczej są kwestie istotne dla (...)
str. 15
III.

ZAKWESTIONOWANIE ODLICZENIA VAT ZAWARTEGO W WYSTAWIONYCH FAKTURACH

W ustawie o VAT wskazano ograniczenia, które wiążą się ściśle z błędami dokumentów potwierdzających transakcje dla potrzeb podatku VAT. W myśl art. 88 ust. 3a (...)
1.

Faktury wystawiane przez podmiot niebędący czynnym podatnikiem VAT

W praktyce podatnicy mają wątpliwości czy przysługuje im prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach otrzymanych od kontrahenta niezarejestrowanego jako podatnik VAT czynny w (...)
str. 16
2.

Przypadki, w których faktura nie dokumentuje rzeczywistej transakcji

Z pustą fakturą mamy do czynienia wówczas, gdy nie dokumentuje ona rzeczywistej transakcji. Nie można zatem uznać za prawidłową fakturę, gdy sprzecznie z jej treścią (...)
str. 17
2.1.

Obowiązek zapłaty VAT przez wystawcę pustej faktury

NSA w wyroku z dnia 15 maja 2023 r., sygn. akt I FSK 2312/18 potwierdził, że pod pojęciem "pustej faktury" należy rozumieć fakturę niedokumentującą rzeczywistych (...)
str. 17
2.2.

Wystawienie faktur przedwcześnie

Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT dopuszczalne jest wystawianie faktur na rzecz innego podatnika podatku przed dostawą towarów/świadczeniem usług. Faktury mogą być generalnie wystawiane (...)
str. 18
2.3.

Brak prawa do odliczenia VAT

Faktura pusta (nieodzwierciedlająca rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych) nie stanowi podstawy do obniżenia podatku należnego o wynikający z nich podatek naliczony. Podatnik, który wystawi fakturę dokumentującą (...)
str. 19
2.4.

Anulowanie/korekta pustej faktury

» Okoliczności anulowania faktur W ustawie o VAT oraz w przepisach rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy, brak jest regulacji, które odnosiłyby się do anulowania wystawionych (...)
str. 19
3.

Brak złożenia oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia przy dostawie nieruchomości

Ustawodawca określił w ustawie o VAT przypadki, w których podatnikom nie przysługuje prawo do odliczenia VAT (np. transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest (...)
str. 21
4.

Obowiązek zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury

W odniesieniu do faktur przesyłanych w formie papierowej, jak i elektronicznej należy zapewnić autentyczność ich pochodzenia, integralność treści i czytelność. Jak wynika bowiem z art. (...)
str. 22
4.1.

Archiwizacja faktur a prawo do odliczenia VAT

W stanie faktycznym przedstawionym w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 lipca 2023 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.248.2023.1.MPA spółka wprowadziła pełną digitalizację dokumentów zakupowych (...)
str. 23
4.2.

Zniszczenie faktury przed kontrolą biznesową

Z kolei w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 lipca 2023 r., nr 0112-KDIL1-2.4012.194.2023.2.ID spółka w stosunku do wybranych transakcji zamierza wprowadzić (...)
str. 25
5.

Błędnie określony obowiązek podatkowy

Ogólna zasada dotycząca ustalania obowiązku podatkowego w VAT określona została w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tej regulacji, obowiązek podatkowy powstaje (...)
str. 26
5.1.

Przedwcześnie wykazany obowiązek podatkowy

W praktyce zdarzają się sytuacje, w których podatnicy udokumentują daną czynność jeszcze przed ustawowym terminem wystawienia faktury. Pamiętać jednak należy o obowiązku odpowiedniego zaewidencjonowania każdej (...)
str. 26
5.2.

Skutki wykazania obowiązku podatkowego z opóźnieniem

O ile przedwczesne wykazanie obowiązku podatkowego w VAT nie spowoduje zasadniczo dotkliwych konsekwencji finansowych, o tyle jego wykazanie z opóźnieniem powinno być przez podatnika niezwłocznie (...)
str. 27
6.

Akceptacja faktury wystawionej w ramach samofakturowania

Faktury wystawiane w ramach samofakturowania są w zasadzie traktowane przez ustawodawcę w taki sam sposób, jak faktury wystawione w tradycyjny sposób (przez sprzedawcę towarów lub (...)
str. 28
IV.

USTALENIE PRAWIDŁOWEJ STAWKI VAT DLA DOSTAWY TOWARU/ŚWIADCZONEJ USŁUGI

1.

Ustalenie stawki VAT przez podatnika - checklista

Ustalenie i stosowanie właściwej stawki VAT stanowi obowiązek podatnika dokonującego sprzedaży towaru lub usługi. Co do zasady, podatnik VAT powinien klasyfikować wykonywane czynności na podstawie: (...)
str. 30
2.

Wniosek do Dyrektora KIS o wydanie WIS lub interpretacji indywidualnej

Przedsiębiorcy, którzy mają wątpliwości w zakresie prawidłowego rozliczania podatku VAT mogą wystąpić z wnioskiem do Dyrektora KIS o wydanie: interpretacji indywidualnej na podstawie art. (...)
str. 31
V.

PODSTAWOWE KROKI ZAPOBIEGAJĄCE POPEŁNIENIU BŁĘDÓW W ODLICZANIU VAT - CHECKLISTA

Poniżej przedstawiamy przykładową checklistę, zawierającą główne zagadnienia, których sprawdzenie może pomóc w uniknięciu pomyłek w odliczaniu VAT. √ Pamiętaj, że aby zrealizować prawo do (...)
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.