Wydawnictwo Podatkowe
czwartek, 21 listopada 2024 r.
Serwis Budżetowy
Dla jednostek sektora finansów publicznych
(źródło: artykuły redakcyjne Wydawnictwa Podatkowego GOFIN)
Ostatnia aktualizacja: 21.11.2024 r., godz. 00:00 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 9.033 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
 Powrót

Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w pytaniach i odpowiedziach

Dodatek nr 30 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 30 z dnia 20.10.2024
pokaż fragmenty artykułów
I.

DEFINICJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH I WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH

1.

Środki trwałe podlegające amortyzacji

Jak wynika z art. 22a ust. 1 ustawy o PDOF oraz art. 16a ust. 1 ustawy o PDOP, za środki trwałe podlegające amortyzacji uważa się: (...)
str. 3
2.

Wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji

Zgodnie z art. 22b ust. 1 ustawy o PDOF oraz odpowiednio art. 16b ust. 1 ustawy o PDOP, za wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji (...)
str. 3
3.

Składniki majątku niepodlegające amortyzacji

Zgodnie z art. 22c ustawy o PDOF oraz odpowiednio art. 16c ustawy o PDOP, amortyzacji nie podlegają: 1) grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów, 2) (...)
str. 4
II.

METODY AMORTYZACJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH

1.

Amortyzacja środków trwałych

str. 5
1.1.

Metoda liniowa

Stosując metodę liniową amortyzacji środków trwałych, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się z wykorzystaniem stawek określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych (stanowiącym załącznik nr 1 do ustaw o (...)
str. 5
1.2.

Metoda degresywna

Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych, (...)
str. 5
1.3.

Amortyzacja jednorazowa

• Jednorazowa amortyzacja ograniczona limitem 50.000 euro Prawo do jednorazowej amortyzacji - w ramach limitu 50.000 euro - co do zasady, mają podatnicy rozpoczynający prowadzenie (...)
str. 6
1.4.

Indywidualne stawki amortyzacyjne

Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji (...)
str. 9
1.5.

Amortyzacja sezonowa

Zasady amortyzacji sezonowej określają przepisy art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF (oraz odpowiednio art. 16h ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOP). (...)
str. 11
2.

Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych

W przypadku wartości niematerialnych i prawnych, jedyną dopuszczalną metodą amortyzacji jest metoda liniowa. Zgodnie z art. 22m ust. 1 ustawy o PDOF (art. 16m ust. (...)
str. 12
III.

ŚRODKI TRWAŁE I WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE W PYTANIACH I ODPOWIEDZIACH

1.

Ustalenie wartości początkowej

str. 12
1.1.

Rozliczenie odsetek za okres prefinansowania produkcji maszyny będącej przedmiotem leasingu finansowego

Czy odsetki naliczone za okres prefinansowania leasingu podatkowo i bilansowo - finansowego (związane z zapłatą przez leasingodawcę transz finansujących wyprodukowanie maszyny) do dnia przekazania środka (...)
str. 12
1.2.

Rozliczenie kosztów zabezpieczeń budowy sfinansowanych przez obcy podmiot

Spółka z o.o. prowadziła budowę (na własne potrzeby) hali warsztatowej. W trakcie prowadzonych prac została podpisana ugoda z inną firmą (w związku z możliwością wystąpienia (...)
str. 15
2.

Amortyzacja oraz ustalenie stawek amortyzacyjnych

str. 17
2.1.

Zasady stosowania amortyzacji podatkowej i bilansowej

W praktyce występują przypadki, gdy przyjmowany do używania środek trwały ma inny okres użytkowania dla celów podatkowych niż okres ekonomicznej użyteczności dla celów bilansowych. W (...)
str. 17
2.2.

Wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do celów firmowych a limit amortyzacji w wysokości 150.000 zł

Podatnik planuje zakupić samochód osobowy, którego wartość początkowa przekroczy 150.000 zł. Pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych, co potwierdzi ewidencja przebiegu prowadzona zgodnie z (...)
str. 19
2.3.

Ograniczenie zakazu dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego

Czy spółka (podatnik CIT) powstała w wyniku przekształcenia może dokonywać "dużych" jednorazowych odpisów amortyzacyjnych (ograniczonych limitem 50.000 euro albo 100.000 zł)? Czy ewentualne wyłączenie prawa (...)
str. 22
2.4.

Sposób amortyzacji w kolejnym roku podatkowym po dokonaniu jednorazowego "odpisu"

Spółka w 2023 r. rozpoczęła prowadzenie działalności, na potrzeby której nabyła maszynę, zaliczyła ją do środków trwałych oraz dokonała jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Odpis ten nie (...)
str. 24
2.5.

Jednorazowy odpis amortyzacyjny ograniczony limitem 100.000 zł środka trwałego używanego sezonowo

W lipcu 2024 r. nabyliśmy i wprowadziliśmy do ewidencji urządzenie, które miało być wykorzystywane wyłącznie w okresie letnim (czerwiec-wrzesień br.). Czy mając na uwadze fakt (...)
str. 25
2.6.

Nieuzasadniona przerwa w naliczaniu odpisów amortyzacyjnych

Dwa lata temu zmieniliśmy biuro rachunkowe. Poprzednie biuro nie przekazało jednak dokumentów dotyczących posiadanych budynków i lokali użytkowych, w związku z czym nowe biuro nie (...)
str. 27
2.7.

Brak możliwości zmiany metody amortyzacji na ustaloną indywidualnie

Jednostka w 2023 r. zakupiła i wprowadziła do ewidencji używaną (kilkuletnią maszynę specjalistyczną) zaliczoną do grupy 5 KŚT. Maszyna była amortyzowana z wykorzystaniem stawki określonej (...)
str. 28
2.8.

Amortyzacja środków trwałych otrzymanych w ramach podziału majątku likwidowanej spółki jawnej

W związku z likwidacją spółki jawnej osób fizycznych jej wspólnicy otrzymali składniki majątku, które stanowiły w spółce środki trwałe i były przez nią amortyzowane. Czy (...)
str. 30
2.9.

Ustalenie bilansowej i podatkowej stawki amortyzacyjnej dla budynku niemieszkalnego

Czy ustalając stawkę amortyzacyjną dla nowo wybudowanego oraz zakupionego używanego budynku niemieszkalnego należy przyjmować dla celów bilansowych stawkę 2,5%, zaś dla celów podatkowych 10%? Czy (...)
str. 31
2.10.

Jaka stawka amortyzacyjna dla wartości niematerialnej i prawnej powstałej w wyniku prac B+R?

Decyzją kierownika spółki z o.o., prace badawczo-rozwojowe zakończone pozytywnym rezultatem należy przyjąć na stan wartości niematerialnych i prawnych. Kierownik określił ponadto okres amortyzacji takiej wartości (...)
str. 33
3.

Ulepszenie środków trwałych

str. 36
3.1.

Remont i ulepszenie lokali mieszkalnych w kosztach podatkowych

Spółka z o.o. wynajmująca lokale mieszkalne zamierza ponieść wydatki na ich remont. Czy będą one mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów? Czy w taki (...)
str. 36
3.2.

Zakup elementu zwiększającego funkcjonalność maszyny stanowiącej środek trwały w firmie

1) Podatnik na potrzeby prowadzonej działalności użytkuje trzy minikoparki, z których jedna stanowi środek trwały, a dwie są używane na podstawie umowy leasingu operacyjnego. W (...)
str. 37
3.3.

Ulepszenie środka trwałego amortyzowanego metodą degresywną a jego wartość początkowa

W drugim kwartale 2024 r. zostały zakończone prace ulepszeniowe maszyny specjalistycznej amortyzowanej kolejny rok przy użyciu metody degresywnej. Od którego momentu należy zwiększyć wartość początkową (...)
str. 42
3.4.

Rozliczenie ulepszenia środka trwałego oraz zakupu części peryferyjnych w tym samym roku podatkowym

W jednostce na początku 2024 r. dokonano ulepszenia środka trwałego. Ponieważ wartość prac przekroczyła kwotę 10.000 zł, podwyższono jego wartość początkową i rozpoczęto naliczanie odpisów (...)
str. 44
4.

Inne zagadnienia

str. 46
4.1.

Ujęcie w ewidencji środków trwałych budynku mieszkalnego

Czy w ewidencji środków trwałych można (należy) ujmować odpisy amortyzacyjne naliczane od mieszkań i budynków mieszkalnych - pomimo zakazu zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów? (...)
str. 46
4.2.

Zakup dodatkowej licencji do używanego programu komputerowego na potrzeby KSeF

Korzystamy z oprogramowania udostępnionego nam odpłatnie przez obcy podmiot. Z uwagi na zmiany przepisów o VAT, polegające na wprowadzeniu KSeF, koniecznym jest zakup "nakładki" w (...)
str. 47
4.3.

Klasyfikacja i amortyzacja budynku niemieszkalnego wybudowanego na cudzym gruncie i wykupionego na własność

Spółka z o.o. wybudowała na cudzym gruncie (najmowanym) budynek niemieszkalny, wprowadziła go do ewidencji środków trwałych jako inwestycję w obcym środku trwałym oraz rozpoczęła jego (...)
str. 50
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.